9 июня 2026 года Госдума приняла в первом чтении законопроект «О внесении изменений в статью 41 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части отдельных вопросов налогообложения операций с цифровой валютой и цифровыми правами)».
Будущий закон синхронизирует Налоговый кодекс РФ с будущим регулированием оборота криптовалют и цифровых прав в РФ.
Еще в апреле документ был внесен в парламент правительством.
Он разработан в связке с проектом закона «О цифровой валюте и цифровых правах», который правительство внесло в Госдуму 1 апреля 2026 года, был принят 24 апреля 2026 года в первом чтении и который готовится к финальному принятию.
Проектом закона предлагается:
- освободить от НДС услуги обменников и цифровых депозитариев,
- уточнить перечень налоговых агентов по НДФЛ,
- новые правила налогообложения долговых ЦФА.
Первичный текст этого проекта:
Профильный комитет Госдумы (по бюджету и налогам), рекомендовав принять законопроект в первом чтении, обозначил ряд замечаний ко второму чтению:
- отметил пробел в составе налоговых агентов. Согласно законопроекту (ст. 226.3 НК), налоговыми агентами по операциям с цифровой валютой названы только брокеры, доверительные управляющие и цифровые депозитарии. При этом по связанному законопроекту «О цифровой валюте и цифровых правах» к организаторам обращения криптовалюты отнесены и организации по ее обмену, которые могут совершать с резидентами сделки купли-продажи или мены без участия брокера. Такие операции остаются вне агентского механизма, поэтому комитет предложил распространить функции налогового агента и на обменники;
- указал на рассогласование в моменте определения налоговой базы по НДФЛ: одна проектируемая норма (ст. 214.12) предлагает считать финансовый результат на дату выплаты дохода по истечении налогового периода, другая (ст. 226.3) — на дату выплаты средств. Для своевременного удержания налога комитет предложил определять базу на дату выплаты дохода, не дожидаясь конца периода;
- предложил по долговым ЦФА конкретизировать дату, на которую они должны отвечать критериям обращающихся на организованном рынке (от этого зависит право на льготный перенос убытков) и уточнить учет расходов по периодическим выплатам.
В случае принятия закон вступит в силу:
- через месяц после официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу,
- новая рыночная стоимость криптовалют для майнеров — с 1 января 2028 года,
- налоговый режим для долговых ЦФА — с 1 января 2030-го.
Текст законопроекта:
СПРАВКА ПО ОСОБЕННОСТЯМ КОНКРЕТНЫХ НАЛОГОВ В ПРОЕКТЕ
НДС
Сейчас в действующей ст. 149 НК прописан список финансовых услуг, освобожденных от НДС услуги:
- регистраторов,
- депозитариев,
- брокеров,
- операторов информационных систем ЦФА,
- операторов финансовых платформ.
Законопроект предлагает освободить от НДС услуги цифровых депозитариев и организаций, осуществляющие обмен цифровой валюты (криптообменники) — это новые субъекты из проекта закона о регулировании криптовалют. Их услуги освобождаются от НДС по аналогии с услугами классических финансовых посредников (за исключением передачи прав на ПО и баз данных). Перечень конкретных освобождаемых услуг утверждает Минфин.
Также предлагается освободить от НДС реализацию беспоставочных иностранных цифровых прав, если российский организатор торговли раскрыл информацию о том, что эти права удостоверяют исключительно денежные требования.
НДФЛ
В НК прописан механизм налогообложения операций с ЦФА (ст. 214.11) и взимания налога на прибыль по операциям с цифровой валютой (ст. 282.3), но полноценного механизма обложения НДФЛ при операциях физлиц с криптовалютой через посредников не было.
Законопроект вводит в НК новую статью (214.12), в которой прописывается целостный режим для НДФЛ по операциям с цифровой валютой (криптовалютой) и по операциям с иностранными цифровыми правами. Под данными операциями понимаются продажа и иное выбытие, включая мену. Расходы определяются методом ФИФО:
- учитывается стоимость приобретения, комиссии посредников (брокеров, операторов информационных систем, организаций по обмену цифровой валюты, цифровых депозитариев);
- документально подтвержденные расходы наследодателя или дарителя в случае, если криптовалюта получена в порядке наследования или дарения;
- суммы, с которых уже был исчислен и уплачен налог при получении криптовалюты, а также иные расходы, непосредственно связанные с приобретением, хранением и отчуждением (в том числе банковские комиссии).
Финансовый результат считается по каждой операции или совокупности операций. Налоговая база — положительный финансовый результат.
«Перенос на будущие периоды убытка, полученного по операциям с цифровой валютой, не допускается», —
говорится в тексте проекта закона.
Аналогичный режим расчета НДФЛ применяется и для налогообложения «промежуточных выплат» по иностранным цифровым правам — это доходы, не связанные с продажей или выбытием, т.е. аналог купонного дохода или дивидендов.
Новая ст. 226.3 НК устанавливает, кто именно выступает налоговым агентом: по доходам от продажи или выбытия цифровой валюты — брокер или доверительный управляющий (если средства поступают на их счета); по промежуточным выплатам по иностранным цифровым правам — цифровой депозитарий.
Оговаривается, что если операция с криптовалютой идет не через брокера и не через доверительного управляющего, то включается общий режим ст. 226, по которому налоговым агентом является российская организация, выплачивающая доход физлицу.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
База по налогу на прибыль компаний при операциях с цифровой валютой определяется отдельно от общей налоговой базы. Исключение — деятельность компаний в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, предусматривающего использование цифровой валюты в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам. Принятый в первом чтении законопроект предлагает доходы и расходы по операциям с цифровыми валютами (кроме майнинговых) по внешнеторговым контрактам учитывать в общей налоговой базе.
РЫНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ КРИПТОВАЛЮТ ДЛЯ МАЙНЕРОВ
Меняется порядок определения рыночной котировки цифровой валюты, полученной в результате майнинга, для целей налогообложения.
В текущей редакции рыночной котировкой признается исключительно цена закрытия на иностранном организаторе торговли (бирже) с дневным оборотом свыше 100 млрд рублей и трехлетней историей публикации котировок.
Российские площадки в качестве источника котировок не предусмотрены.
Проект вводит приоритет российских организаторов торговли: для цифровой валюты, допущенной к торгам на российской площадке, рыночной котировкой признается средневзвешенная цена по сделкам за торговый день.
Иностранные площадки (с теми же критериями оборота и публикации) сохраняются как источник котировок только для валюты, не допущенной к российским торгам.
ДОЛГОВЫЕ ЦФА
Сейчас, согласно ст. 214.11 НК, все операции с ЦФА для целей НДФЛ учитываются в одном «котле». Законопроект выделяет из него долговые ЦФА, обращающиеся на организованных торгах, в отдельную категорию. Вводится возможность переноса убытков на будущие периоды — до 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Убыток по долговым ЦФА на организованных торгах может уменьшать налоговую базу по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, и наоборот. Это фактически уравнивает долговые ЦФА с облигациями в налоговом смысле.
