Минфин опубликовал для аудиторов Информационное сообщение 9 августа 2024 г. № ИС-аудит-70, которое включает вопросы ПОД/ФТ.
Уточнены требования к аудиторам в сфере ПОД/ФТ.
Исходя из Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее соответственно – Федеральный закон № 115-ФЗ, ПОД/ФТ), субъекты аудиторской деятельности являются участниками национальной «антиотмывочной» системы[1]. Федеральным законом
от 8 августа 2024 г. № 222-ФЗ уточнены права и обязанности этих субъектов в «антиотмывочной» системе, а также ряд иных положений Федерального закона № 115-ФЗ и Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
- Согласно Федеральному закону № 115-ФЗ в уточненной редакции в сфере ПОД/ФТ аудиторские организации и индивидуальные аудиторы исполняют соответствующие обязанности как при подготовке или осуществлении от имени или по поручению клиента «контролируемых» сделок, так и при оказании аудиторских услуг (ранее – в отношении оказания аудиторских услуг непосредственно формулировались не все обязанности). В последнем случае аудиторские организации и индивидуальные аудиторы рассматриваются в качестве разновидности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг (ранее – такой подход не формулировался, хотя предполагался). На субъекты аудиторской деятельности возложены следующие обязанности:
| Обязанности субъектов аудиторской деятельности
в сфере ПОД/ФТ |
Контроли-руемые сделки | Аудиторские услуги |
| Идентификация клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, бенефициарных владельцев | ü | ü |
| Обновление информации о клиенте, представителе клиента и (или) выгодоприобретателе, бенефициарных владельцах | ü | ü |
| Использование при идентификации и обновлении информации сведений из ЕГРИП, ЕГРЮЛ, государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц и иных информационных систем органов государственной власти Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов, в том числе полученных в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью | ü | ü |
| Установление иной информации о клиенте | ü | ü |
| Оценка степени (уровня) риска совершения клиентом подозрительных операций и отнесение клиента к одной из групп риска совершения подозрительных операций в зависимости от степени (уровня) риска совершения им подозрительных операций | ü | ü |
| Принятие мер по снижению риска совершения клиентом подозрительных операций | ü | ü |
| Предоставление в Росфинмониторинг по его запросу информации | ü | ü |
| Применение и отмена мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества | ü | — |
| Информирование Росфинмониторинга о принятых мерах по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества | ü | — |
| Организация внутреннего контроля | ü | ü |
| Фиксирование сведений (информации) | ü | ü |
| Отказ клиенту в приеме на обслуживание | ü | ü |
| Хранение информации | ü | ü |
| Оценка возможности использования новых услуг и (или) программно-технических средств в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма и по результатам этой оценки принятие мер, направленных на снижение (минимизацию) данной возможности | ü | ü |
| Прием на обслуживание и обслуживание публичных должностных лиц | ü | ü |
| Уведомление Росфинмониторинга о наличии любых оснований полагать, что операция или сделка клиента (аудируемого лица) могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма | ü | ü |
Как видно из таблицы, субъекты аудиторской деятельности несут одинаковые обязанности как при оказании аудиторских услуг, так и при подготовке или осуществлении «контролируемых» сделок. Исключением является применение и отмена мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества, информирование об этом Росфинмониторинга; субъект аудиторской деятельности выполняет данные обязанности только при подготовке или осуществлении «контролируемых» сделок.
Такие обязанности, как обновление информации о клиенте, представителе клиента и (или) выгодоприобретателе, бенефициарных владельцах, представление информации в Росфинмониторинг по его запросу, отказ клиенту в приеме на обслуживание ранее в Федеральном законе
№ 115-ФЗ не формулировались, хотя исполнение их предполагалось.
Федеральным законом № 115-ФЗ в уточненной редакции предусмотрено, что порядок направления Росфинмониторингом запросов аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам устанавливается Правительством Российской Федерации (ранее – установление такого порядка не предусматривалось).
- Для целей исполнения обязанностей по идентификации клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, бенефициарных владельцев, а также обновлению информации о них Федеральным законом
№ 115-ФЗ в уточненной редакции субъектам аудиторской деятельности предоставлены следующие права:
| Права при идентификации,
обновлении информации |
«Контроли-руемые» сделки | Аудиторские услуги |
| Требование представления клиентом, представителем клиента и получение от клиента, представителя клиента документов, удостоверяющих личность, учредительных документов, документов о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя), а также иных документов, предусмотренных «антиотмывочным» законодательством | ü | ü |
| Использование представленных клиентом в целях идентификации и (или) обновления информации сведений в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью | ü | ü |
| Подтверждение достоверности сведений, полученных в ходе идентификации клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя, бенефициарного владельца, и обновление информации о них с использованием единой системы идентификации и аутентификации (с согласия клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя, бенефициарного владельца) | ü | ü |
Данные права ранее в Федеральном законе № 115-ФЗ не формулировались.
- Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 222-ФЗ уточнен состав определенных Федеральным законом № 115-ФЗ операций и сделок, признаваемых «контролируемыми»:
| «Старая» редакция | «Новая» редакция |
| Привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления ими | Привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления юридическими лицами и иными организациями, иностранными юридическими лицами и иностранными структурами без образования юридического лица |
| Создание юридических лиц и иностранных структур без образования юридического лица, обеспечение их деятельности или управления ими | Создание, обеспечение деятельности или управление юридическими лицами и иными организациями, иностранными юридическими лицами и иностранными структурами без образования юридического лица |
| Купля-продажа юридических лиц и иностранных структур без образования юридического лица | Купля-продажа юридических лиц, иностранных юридических лиц и иностранных структур без образования юридического лица |
| — | Майнинг цифровой валюты |
| — | Распределение цифровой валюты, выпущенной (полученной) в результате майнинга |
- Федеральным законом № 115-ФЗ в уточненной редакции предусмотрено также, что:
работники Росфинмониторинга обеспечивают сохранность сведений, составляющих аудиторскую тайну, и несут установленную законодательством Российской Федерации ответственность за разглашение этих сведений (ранее – положение не формулировалось в этом Федеральном законе);
секторальная оценка рисков в сфере деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов[2] проводится Казначейством России совместно с саморегулируемой организацией аудиторов в порядке, установленном Казначейством России (ранее – секторальная оценка должна была проводиться каждым контрольным (надзорным) органом в установленном каждым из них порядке);
по результатам контроля (надзора) в сфере ПОД/ФТ[3] саморегулируемая организация аудиторов и Казначейство России применяют меры дисциплинарного и иного воздействия к субъектам аудиторской деятельности, допустившим нарушения в этой сфере, в порядке, установленном Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (ранее – положение не формулировалось в этом Федеральном законе).
- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» дополнен положением, согласно которому при оказании аудиторских услуг, а также прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг (в случаях, когда такие услуги заключаются в подготовке или осуществлении «контролируемых» сделок) субъекты аудиторской деятельности реализуют права и исполняют обязанности, предусмотренные Федеральным законом № 115-ФЗ.
Одновременно с целью обеспечения соответствия Федерального закона «Об аудиторской деятельности» Федеральному закону № 115-ФЗ в уточненной редакции признан утратившим силу пункт 3.2 части 2 статьи 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 222-ФЗ вступит в силу с 19 августа 2024 г., за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.
Источник: Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России
[1] См. также ИС-аудит-22, а также ИС-аудит-12, 14, 25, 42, 47, 56, 58, 59, 66, 68.
[2] См. ИС-аудит-44.
[3] См. ИС-аудит-44.
Текст документа:
