21 июня 2024 года Банк России опубликовал разъяснения Департамента финансового мониторинга и валютного контроля Банка России по вопросам применения подпункта 5 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 27.05.2024 № 12-4-2/3809.
Организация, осуществляющая операции с денежными средствами и (или) иным имуществом, просила высказать позицию по следующим вопросам применения подпункта 5 пункта 1 статьи 6 Федерального закона № 115-ФЗ:
1. Подлежат ли обязательному контролю в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 6 Федерального закона № 115-ФЗ следующие операции:
1.1. операции с цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и иные цифровые права (далее – гибридные цифровые права)?
1.2. расчеты по операциям с ЦФА?
1.3. передача в залог ЦФА и снятие залога с ЦФА?
1.4. перевод ЦФА с одного «кошелька» пользователя на иной его «кошелек»?
2. Какой порядок заполнения показателя «Сумма операции в валюте ее проведения» ФЭС 3 в отношении следующих операций:
2.1. приобретение ЦФА (в том числе гибридных цифровых прав) при их выпуске?
2.2. погашение ЦФА (в том числе гибридных цифровых прав)?
2.3. купля — продажа ЦФА?
2.4. обмен ЦФА?
3. Вправе ли организация, осуществляющая операции с денежными средствами и (или) иным имуществом, при направлении ФЭС в
уполномоченный орган направить по каждой операции, из числа перечисленных в подпунктах 1.1 – 1.4 пункта 1 обращения, отдельное ФЭС?
4. Просим подтвердить правильность мнения по порядку заполнения показателей «Лицо, совершающее операцию» и «Получатель по операции» ФЭС, а именно:
4.1. при выпуске ЦФА лицом, совершающим операцию, является лицо, выпускающее ЦФА, получателем по операции – лицо, приобретающее ЦФА?
4.2. по операции погашения ЦФА лицом, совершающим операцию, является обладатель ЦФА, получателем по операции – лицо, обязанное по ЦФА?
4.3. по операции купли – продажи ЦФА лицом, совершающим операцию, является лицо, отчуждающее ЦФА, получателем по операции – лицо, приобретающее ЦФА?
5. Какой порядок заполнения показателей «Лицо, совершающее операцию» и «Получатель по операции» ФЭС при направлении ФЭС в уполномоченный орган об операции обмена одних ЦФА на другие ЦФА?
ДФМиВК предоставил следующие разъяснения по этим вопросам:
- операции с цифровыми правами свыше 1 млн. рублей, включающими одновременно цифровые финансовые активы (далее — ЦФА) и иные цифровые права (в том числе гибридные цифровые права), подлежит обязательному контролю, если предметом являются непосредственно ЦФА, а не денежные расчеты, связанные с их оплатой;
- передача ЦФА в залог/снятие залога с ЦФА и операции по переводу ЦФА с одного «кошелька» пользователя на иной его «кошелек» не подлежат обязательному контролю;
- показатель «Сумма операции в валюте ее проведения» формализованного электронного сообщения (далее — ФЭС) необходимо заполнять исходя из оценки стоимости ЦФА, переданных в рамках размещения одному клиенту;
- оператор информационной системы, в которой осуществляется выпуск ЦФА, обязан сформировать и направить в уполномоченный орган ФЭС по каждой операции, соответствующей критериям, установленным данной нормой Федерального закона № 115-ФЗ;
- при выпуске ЦФА лицом, совершающим операцию, является лицо, выпускающее ЦФА, получателем по операции – лицо, приобретающее ЦФА;
- по операции погашения ЦФА лицом, совершающим операцию, является обладатель ЦФА, получателем по операции – лицо, обязанное по ЦФА;
- по операции купли – продажи ЦФА лицом, совершающим операцию, является лицо, отчуждающее ЦФА, получателем по операции – лицо, приобретающее ЦФА;
- об операции обмена одних ЦФА на другие ЦФА в рамках одной финансовой организации следует передавать в уполномоченный орган двумя отдельными сообщениями, указывая в ФЭС в качестве лица, совершающего каждую соответствующую операцию, лицо, передающее ЦФА.
Текст ответа:
Кстати, стоит иметь ввиду, что Правительство РФ внесло в Госдуму проект поправок к законопроекту о совершенствовании налоговой системы, который включает в себя механизм выравнивания взимания НДФЛ на цифровые финансовые активы (ЦФА) и классические ценные бумаги.
Это следует из сообщения Минфина.
«Выравнивание налоговых условий для операций с цифровыми финансовыми активами с операциями с ценными бумагами — ставки по НДФЛ устанавливаются не выше 15%», — говорится в перечне ключевых изменений ко второму чтению.
С инициативой о выравнивании НФДЛ в этом случае ранее выступил глава РСПП Александр Шохин.
«На данный момент доходы от ЦФА планируется облагать по повышенным прогрессивным ставкам. Мы считаем, что доходы от ЦФА нужно приравнять к налогообложению классических ценных бумаг, чтобы стимулировать использование ЦФА», — отметил Шохин на заседании экспертного совета комитета Госдумы по бюджету и налогам.
«Я слышу, что вы говорите, что не должно быть дестимулирующего эффекта от прогрессивной шкалы НДФЛ, но здесь вопрос просто требует более предметного обсуждения, потому что бывают разные виды ЦФА. Надо четко понимать: что мы хотим выравнивать и по отношению к чему, и сравнивать налогообложение НДФЛ», — сказал Представитель Правительства Российской Федерации, статс-секретарь – заместитель Министра финансов Российской Федерации Алексей Сазанов.
Сейчас ставка НДФЛ с доходов от операций с ЦФА для резидентов составляет 13% и 15% при превышении налогооблагаемой базы более 5 млн руб. в год.
Для нерезидентов — 15% и 30% в зависимости от вида ЦФА.
НДФЛ уплачивают налоговые агенты — операторы по обмену и выпуску ЦФА.